Afskrivninger

For at udføre deres aktiviteter erhverver virksomheder forskellige aktiver, der bliver en del af deres balance. Men over tid, på grund af brug, slid eller forældelse, mister disse aktiver værdi. Dette tab skal registreres i virksomhedens regnskab regelmæssigt, indtil aktivets levetid er udløbet, eller indtil det ikke længere er en del af virksomhedens aktiver. For at beregne afskrivningen af ​​et aktiv skal flere elementer tages i betragtning:

• Anskaffelses- eller produktionsomkostninger: Dette er den pris, der betales for at erhverve aktivet, og det er den værdi, der vil blive afskrevet (kendt som historisk kostpris i den spanske generelle regnskabsplan).
• Brugstid: Den forventede periode, hvor aktivet vil være nyttigt for virksomheden og kan anvendes til sit formål. I Spanien leverer skattevæsenet tabeller, der fastsætter den maksimale brugstid for hver type anlægsaktiv.
• Restværdi: Den anslåede værdi af aktivet ved udgangen af ​​dets levetid, det vil sige den pris, virksomheden kunne få, hvis den solgte aktivet på det tidspunkt.

Når en virksomhed udarbejder sin årlige balance eller indgiver sin selvangivelse, skal den registrere afskrivninger som et værditab i regnskabet. Hvis den ikke gør dette, vil den rapporterede egenkapital være urealistisk og kan resultere i en højere skattebyrde end den faktisk svarer til. Dette skyldes, at afskrivninger er en fradragsberettiget udgift ved beregning af regnskabsmæssigt overskud. Dette gælder for materielle anlægsaktiver, immaterielle aktiver og investeringsejendomme, så længe det afspejler et faktisk værditab på grund af brug, drift, slitage eller forældelse.

Afskrivningsgrundlaget beregnes ud fra anskaffelsesprisen (plus tilhørende omkostninger) eksklusive restværdi, hvis relevant. Det begynder:

• For håndgribelige aktiver , når de er klar til brug.
• For immaterielle aktiver , når de er i stand til at generere indkomst.

Alle immaterielle aktiver anses for at have en defineret brugstid. Hvis denne dog ikke kan estimeres pålideligt:

• Regnskabsmæssig afskrivning: 10% årligt. Dette er den proces, hvorved en virksomhed fordeler omkostningerne ved et materielt eller immaterielt aktiv over dets levetid.
• Skatteafskrivninger: 5% årligt. Dette er den metode, som virksomheder bruger til at fratrække værdien af ​​deres aktiver i deres selvangivelser.

Hvis afskrivninger overstiger det beløb, der er tilladt i skattemæssig henseende, er overskuddet ikke fradragsberettiget i det pågældende år, men det kan være fradragsberettiget i fremtidige år. Disse kriterier kombinerer regnskabs- og skatteregler og er afgørende for effektiv økonomisk og skattemæssig planlægning.

Der findes flere afskrivningsmetoder, som kan involvere faste eller variable satser, og valget afhænger typisk af aktivtypen:

• Lineær metode: afskrivninger gennem konstante rater baseret på aktivets levetid.
• Sum-af-år-cifre-metoden: Denne metode bruges til at afskrive et aktiv hurtigere i de første år af dets levetid. Hvert år tildeles et tal i faldende rækkefølge (n…, 3, 2, 1), og disse tal lægges sammen. Derefter dividerer du aktivets samlede værdi med dette beløb for at få et basisbeløb. Du ganger dette grundlag med tallet for hvert år for at beregne, hvor meget der skal afskrives årligt. Resultatet er højere afskrivninger i de første år og lavere i de senere, og det er fordelagtigt, når vi har overskud og ønsker at udskyde skattebetalinger, for selvom vi skal betale dem i fremtiden, er €1 i dag mere værd end €1 i morgen. Men denne metode kan ikke bruges til bygninger, møbler eller inventar.
• Konstant afskrivning pr. produktionsenhed: I stedet for at bruge aktivets levetid i år, er denne metode baseret på det anslåede antal enheder, som udstyret vil producere i løbet af sin levetid. Når det samlede antal enheder er estimeret, estimerer du derefter, hvor mange enheder der vil blive produceret i det indeværende år. Denne metode beregner afskrivninger baseret på forbrug (produktion), ikke tid.
• Konstant procentmetode: En fast procentsats anvendes på den resterende værdi af aktivet hvert år. Da værdien bliver mindre over tid, falder afskrivningsbeløbet også. Den endelige procentsats kan dog aldrig overstige 11 %. For at beregne den, afhængigt af det aktive, der skal afskrives, vil vi henvise til afskrivningstabellerne, tage den maksimale procentsats og gange den med en af ​​de tre koefficienter efter behov:
• • 1,5 hvis aktivets levetid er mindre end 5 år
  • 2 hvis det er mellem 5 og mindre end 8 år
  • 2,5 hvis det er 8 år eller mere
• Afskrivningsfrihed: Skattevæsenets mulighed for at bestemme tempoet for afskrivning af aktiver uafhængigt af de officielle afskrivningssatser, hvis det anses for mere optimalt for aktivtypen. Dette skyldes, at det ikke er en forskellig værdiansættelse, men snarere en forskel i tidspunktet for omkostningsføring.